Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty? Predkontácie

Ako účtovať na účte 343 – Daň z pridanej hodnoty?

Účet 343 – Daň z pridanej hodnoty je účet s premenlivým zostatkom. Ako z názvu vyplýva, účty s premenlivým zostatkom môžu mať konečný zostatok (KZ) na strane MD ale aj na strane Dal.

Teda tento účet môže mať aktívny aj pasívny zostatok (viac informácií o aktívnom a pasívnom zostatku nájdete tu).

Konečný zostatok na tomto účte sa prenáša do ďalšieho účtovného obdobia, kde logicky predstavuje Začiatočný zostatok daného účtu.

Na tomto účte účtujeme o dani z pridanej hodnoty, ktorá predstavuje nepriamu daň.

Príklad 1: Faktúra za predané výrobky – platiteľ DPH

Spoločnosť vystavila zákazníkovi faktúru vo výške 3000 Eur za predané výrobky, kde základ dane predstavuje 2500 Eur a DPH sa rovná 500 Eur. Predajom výrobkov teda spoločnosti vznikol výnos a zároveň aj pohľadávka voči odberateľovi, ktorý za výrobky zaplatí.
Predkontácia na základe vystavenej faktúry bude vyzerať takto:

Účtovanie DPH. Účet 343

Vystavením faktúry na odberateľa spoločnosti vzniká pohľadávka. Spoločnosť očakáva, že odberateľ samozrejme zaplatí celú fakturovanú sumu teda 3000 Eur. Preto účtujeme na stranu MD na účte 311 – Odberatelia sumu 3000 Eur, keďže spoločnosti vznikol pohľadávka. Účet 311 – Odberatelia je aktívny účet a prírastok na takomto účte účtujeme vždy na stranu MD daného účtu.

DPH v tomto prípade predstavuje 500 Eur a základ dane 2500 Eur.

Výšku základu dane zaúčtujeme ako výnos. V našom prípade teda účtujeme na stranu D na účte 601 – Tržby za vlastné výrobky sumu 2500 Eur, keďže spoločnosti vznikol výnos a vznik výnosu účtujeme vždy na stranu D daného účtu.

DPH účtujeme na stranu D na účet 343 – Daň z pridanej hodnoty a to vo výške 500 Eur.

V podvojnom účtovníctve musíme vždy dodržať pravidlo, že ľavá strana sa rovná pravej (viď Základné pravidlá a pojmy v podvojnom účtovníctve).

V našom prípade to aj platí. Suma na ľavej strane sa rovná súčtu súm na pravej strane (3000=3000).

Pohyby na účte budú vyzerať takto:

Na účet 311 – Odberatelia sme zaúčtovali vznik pohľadávky na stranu MD. Na účte 601 – Tržby za vlastné výrobky sme zaúčtovali vznik výnosu na strane D. Na účte 343 – Daň z pridanej hodnoty sme zaúčtovali DPH na strane D. Zase platí, že suma na ľavej strane účtov (3000) sa rovná súčtu súm na pravej strane účtov (2500+500).

V prípade komentárov či otázok, prosím využite možnosť komentovania nižšie.

Príklad 2: Dodávateľská faktúra za nákup materiálu – platiteľ DPH

Spoločnosť obdržala faktúru od dodávateľa za nákup materiálu vo výške 1200 Eur , kde základ dane predstavuje 1000 Eur a DPH sa rovná 200 Eur. Nákupom materiálu teda spoločnosti vznikol záväzok, že za tento materiál zaplatí. Kúpou materiálu si spoločnosť tento materiál obstarala, preto musíme evidovať aj obstaranie materiálu.
Predkontácia na základe vystavenej faktúry bude vyzerať takto:

Obdržaním faktúry od dodávateľa spoločnosti vzniká záväzok, že túto faktúru zaplatí. Zaplatí samozrejme celú fakturovanú sumu, teda 1200 Eur. Preto účtujeme na stranu D na účte 321 – Dodávatelia sumu 1200 Eur, keďže spoločnosti vznikol záväzok. Účet 321 – Dodávatelia je pasívny účet a prírastok na takomto účte účtujeme vždy na stranu D daného účtu.

DPH v tomto prípade predstavuje 200 Eur a základ dane 1000 Eur.

Výšku základu dane zaúčtujeme ako obstaranie materiálu. V našom prípade teda účtujeme na stranu MD na účte 111 – Obstaranie materiálu sumu 1000 Eur. Účet 111 – Obstaranie materiálu je aktívny účet a prírastky na takýto účet účtujeme vždy na stranu MD.

DPH účtujeme na stranu MD na účet 343 – Daň z pridanej hodnoty a to vo výške 200 Eur.

V podvojnom účtovníctve musíme vždy dodržať pravidlo, že ľavá strana sa rovná pravej (viď Základné pravidlá a pojmy v podvojnom účtovníctve).

V našom prípade to aj platí. Suma na ľavej strane sa rovná súčtu súm na pravej strane (1200=1200).

Pohyby na účte budú vyzerať takto:

Na účet 111 – Obstaranie materiálu sme zaúčtovali obstaranie materiálu na stranu MD. Na účte 321 – Dodávatelia sme zaúčtovali vznik záväzku na strane D. Na účte 343 – Daň z pridanej hodnoty sme zaúčtovali DPH na strane MD. Zase platí, že účet súm na ľavej strane (1000+200) účtov sa rovná súčtu súm na pravej strane účtov (1200).

Pohyby na účte 434 – Daň z pridanej hodnoty by celkovo vyzerali takto:

Konečný zostatok by sa v tomto prípade nachádzal na strane MD.

Končený zostatok v našom prípade predstavuje 300 Eur (500-200=300). Aby sme dodržali zásadu, že súčet súm na ľavej strane sa rovná súčtu súm na pravej strane, evidujeme tento konečný zostatok na strane MD. Súčet súm na ľavej strane (200+300) sa ozaj rovná sume na pravej strane (500).

Účtovanie na strane MD:

PFA	Prijatá faktúra za DNM – tuzemská	bez DPH DPH 20% Spolu	041 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za DHM – tuzemská	bez DPH DPH 20% Spolu	042 343 x	x x 321
IÚD	Odpočet DPH z preddavku na DNM		343	051
IÚD	Odpočet DPH z preddavku na DHM		343	052
PFA	Prijatá faktúra za materiál účtovanie spôsobom A s použitím kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	111 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za materiál účtovanie spôsobom A bez použitia kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	112 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za materiál účtovanie spôsobom B	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 321
VPD	Nákup materiálu v hotovosti účtovanie spôsobom A s použitím kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	111 343 x	x x 211
VPD	Nákup materiálu v hotovosti účtovanie spôsobom A bez použitia kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	112 343 x	x x 211
VPD	Nákup materiálu v hotovosti účtovanie spôsobom B	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 211
PFA	Prijatá faktúra za tovar účtovanie spôsobom A s použitím kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	131 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za tovar účtovanie spôsobom A bez použitia kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	132 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za tovar účtovanie spôsobom B	bez DPH DPH 20% Spolu	504 343 x	x x 321
VPD	Nákup tovaru v hotovosti účtovanie spôsobom A s použitím kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	131 343 x	x x 211
VPD	Nákup tovaru v hotovosti účtovanie spôsobom A bez použitia kalkulačných účtov	bez DPH DPH 20% Spolu	132 343 x	x x 211
VPD	Nákup tovaru v hotovosti účtovanie spôsobom B	bez DPH DPH 20% Spolu	504 343 x	x x 211
PFA	Prijatá faktúra za nehnuteľnosť určenú na predaj účtovanie spôsobom A	bez DPH DPH 20% Spolu	133 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za nehnuteľnosť určenú na predaj účtovanie spôsobom B	bez DPH DPH 20% Spolu	507 343 x	x x 321
IÚD	Nákup pohonných látok uhradený debetnou platobnou kartou	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 325, 335
IÚD	Cestovné náklady uhradené kreditnou platobnou kartou	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 231
PFA	Prijatá faktúra za dodávku, ktorá bola v predchádzajúcom účtovnom období účtovaná ako krátkodobá nevyfakturovaná dodávka	bez DPH DPH 20% Spolu	326 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za dodávku, na ktorú bola v predchádzajúcom účtovnom období vytvorená rezerva na krátkodobú nevyfakturovanú dodávku	bez DPH DPH 20% Spolu	323 343 x	x x 321
IÚD	DPH z poskytnutého krátkodobého preddavku		343	314
VFA	Vystavený dobropis na faktúru za predaný tovar, ktorá nebola zinkasovaná	bez DPH DPH 20% Spolu	604 343 x	x x 311
VFA	Vystavený dobropis na faktúru za predané výrobky, ktorá nebola zinkasovaná	bez DPH DPH 20% Spolu	601 343 x	x x 311
VFA	Vystavený dobropis na faktúru za poskytnuté služby, ktorá nebola zinkasovaná	bez DPH DPH 20% Spolu	602 343 x	x x 311
VFA	Vystavený dobropis na faktúru za predaný tovar, ktorá bola zinkasovaná	bez DPH DPH 20% Spolu	604 343 x	x x 325
VFA	Vystavený dobropis na faktúru za predané výrobky, ktorá bola zinkasovaná	bez DPH DPH 20% Spolu	601 343 x	x x 325
VFA	Vystavený dobropis na faktúru za poskytnuté služby, ktorá bola zinkasovaná	bez DPH DPH 20% Spolu	602 343 x	x x 325
IÚD	Vyúčtovanie nákupu materiálu, PHM a pod. zamestnancom, na ktorý mu bol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 335
IÚD	Vyúčtovanie nákupu materiálu, PHM a pod. spoločníkom, na ktorý mu bol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 355
IÚD	Vyúčtovanie výdavkov na pracovnú cestu zamestnancom, na ktorú mu bol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 335
IÚD	Vyúčtovanie výdavkov na pracovnú cestu spoločníkom, na ktorú mu bol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 355
IÚD	Vyúčtovanie nákupu materiálu, PHM a pod. zamestnancom, na ktorý mu nebol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 333
IÚD	Vyúčtovanie nákupu materiálu, PHM a pod. spoločníkom, na ktorý mu nebol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 365
IÚD	Vyúčtovanie výdavkov na pracovnú cestu zamestnancom, na ktorú mu nebol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 333
IÚD	Vyúčtovanie výdavkov na pracovnú cestu spoločníkom, na ktorú mu nebol poskytnutý preddavok	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 365
IÚD	Započítanie preplatku na dani z príjmov s daňovou povinnosťou na DPH		343	341
IÚD	Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EU a súčasne nárok na odpočet tejto dane		343	343
VBÚ	Úhrada daňovej povinnosti k DPH správcovi dane		343	221
IÚD	Daňová povinnosť k DPH pri dovoze tovaru z tretej krajiny a súčasne nárok na odpočet tejto dane, účtovanie na základe JCD		343	379
PFA	Prijatá faktúra za služby vzťahujúce sa k nasledujúcemu účtovnému obdobiu	bez DPH DPH 20% Spolu	381 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za náklady vzťahujúce sa k inému organizačnému útvaru účtovnej jednotky	bez DPH DPH 20% Spolu	395 343 x	x x 321
ID	DPH pri jednotlivých splátkach finančného prenájmu		343	474
PFA	Prijatá faktúra za dodávku, ktorá bola v predchádzajúcom účtovnom období účtovaná ako dlhodobá nevyfakturovaná dodávka	bez DPH DPH 20% Spolu	476 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za materiál účtovaný priamo do spotreby	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 321
VPD	Nákup materiálu účtovaného priamo do spotreby	bez DPH DPH 20% Spolu	501 343 x	x x 211
PFA	Prijatá faktúra za spotrebovanú vodu (vodné)	bez DPH DPH 20% Spolu	501, 503 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za stočné	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za spotrebovanú elektrickú energiu	bez DPH DPH 20% Spolu	502 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za spotrebovaný zemný plyn	bez DPH DPH 20% Spolu	502 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za teplo, kúrenie	bez DPH DPH 20% Spolu	502 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za servis, opravy a udržiavanie	bez DPH DPH 20% Spolu	511 343 x	x x 321
VPD	Náklady na servis, opravy a udržiavanie uhradené v hotovosti	bez DPH DPH 20% Spolu	511 343 x	x x 211
PFA	Prijatá faktúra za ubytovanie zamestnancov v rámci pracovnej cesty	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za prepravu zamestnancov v rámci pracovnej cesty	bez DPH DPH 20% Spolu	512 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za audítorské služby	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za účtovné služby	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za služby daňového poradcu	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za právne poradenstvo	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za inzerciu	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za prepravu tovaru a výrobkov k odberateľom	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za služby v oblasti informačných technológií	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za telekomunikačné služby, internet	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
PFA	Prijatá faktúra za ostatné služby	bez DPH DPH 20% Spolu	518 343 x	x x 321
IÚD	Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty (pohľadávka)		343	701
IÚD	Zaúčtovanie konečného stavu účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty (záväzok)		343	702

Účtovanie na strane D:

Dokl.	Účtovný prípad		MD	D
IÚD	DPH z prijatého krátkodobého preddavku		324	343
PFA	Prijatý dobropis na faktúru za nakúpený tovar, ktorá nebola uhradená	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 321	131 343 x
PFA	30	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 321	111 343 x
PFA	Prijatý dobropis na faktúru za prijaté služby, ktorá nebola uhradená	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 321	518 343 x
PFA	Prijatý dobropis na faktúru za nakúpený tovar, ktorá bola uhradená	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	131 343 x
PFA	Prijatý dobropis na faktúru za nakúpený materiál, ktorá bola uhradená	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	111 343 x
PFA	Prijatý dobropis na faktúru za prijaté služby, ktorá bola uhradená	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	518 343 x
ID	Tržby za tovar, platené platobnou kartou, cez registračnú pokladnicu	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	604 343 x
IÚD	Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EU a súčasne nárok na odpočet tejto dane		343	343
VBÚ	Inkaso nadmerného odpočtu DPH od správcu dane		221	343
VFA	Vystavená faktúra za služby, ktoré budú dodané v nasledujúcom účtovnom období	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	384 343 x
VFA	Vystavená faktúra za služby, ktoré boli dodané v predchádzajúcom účtovnom období	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	385 343 x
VFA	Vystavená faktúra za výkony, ktoré uskutočnil iný organizačný útvar účtovnej jednotky	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	395 343 x
IÚD	DPH z prijatého dlhodobého preddavku		475	343
VFA	Vystavená faktúra za predané výrobky	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	601 343 x
VFA	Vystavená faktúra za poskytnuté služby	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	602 343 x
VFA	Vystavená faktúra za predaný tovar	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	604 343 x
VFA	Vystavená faktúra za služby v rámci zákazkovej výroby	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	606 343 x
VFA	Vystavená faktúra za predanú nehnuteľnosť, ktorá bola určená na predaj	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 311	607 343 x
PPD	Tržba v hotovosti za predané výrobky	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 211	601 343 x
PPD	Tržba v hotovosti za poskytnuté služby	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 211	602 343 x
PPD	Tržba v hotovosti za predaný tovar	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 211	604 343 x
VFA	Vystavená faktúra za predaný DHM	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	641 343 x
VFA	Vystavená faktúra za predaný DNM	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	641 343 x
VFA	Vystavená faktúra za predaný materiál	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 315	642 343 x
PPD	Tržba za materiál prijatá v hotovosti	bez DPH DPH 20% Spolu	x x 211	642 343 x
IÚD	Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty (záväzok)		701	343
IÚD	Zaúčtovanie konečného stavu účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty (pohľadávka)		702	343

Príklady predkontácií v praxi nájdete tu.